Actualizado 21 abril 2026. La Reforma Tributaria 2026 mantiene los regímenes Pro PyME del Art. 14 D LIR con ajustes. Si tienes PyME (ventas menores a 75.000 UF anuales promedio), la decisión entre los tres regímenes puede ahorrarte millones al año. Este artículo explica los cambios, simulaciones y criterios de decisión.
Pro PyME General (Art. 14 D N°3)
Régimen para PyMEs con contabilidad completa que reinvierten utilidades.
- Tasa Primera Categoría: 25% (mantiene)
- Límite ventas: 75.000 UF promedio anual último 3 años
- PPM (Pago Provisional Mensual): ajuste progresivo
- Depreciación instantánea: activos nuevos al 100% en año de compra
- Crédito socios: 100% integrado (puedes imputar el impuesto pagado contra Global Complementario)
Pro PyME Transparente (Art. 14 D N°8)
Régimen para microempresas con socios personas naturales.
- Tasa empresa: 0% (la empresa no paga Primera Categoría)
- El resultado se traspasa a los socios como renta del Global Complementario
- Requisito: todos los socios personas naturales residentes en Chile
- Sin inversiones en sociedades 14 A (parcialmente integrado)
Simulación 3 regímenes — PyME con utilidad $50M anuales
| Régimen | Impuesto empresa | Impuesto socio (estimado) | Total efectivo |
|---|---|---|---|
| Transparente | $0 | Global Comp. sobre $50M ≈ $8.7M | $8.700.000 (17,4%) |
| Pro PyME General | 25% × $50M = $12.5M | Crédito 100% vs Global | $12.500.000 (25%) si socio no retira |
| Régimen General (semi) | 27% × $50M = $13.5M | Crédito 65% | $13.500.000+ (27%) |
Cómo cambiar de régimen
Puedes cambiar una vez al año, con aviso al SII antes del 30 de abril (art. 14 D inc. final). Si quieres cambiar para 2026, tienes que hacerlo antes del cierre de la Operación Renta AT-2026.
Después de esa fecha, el cambio aplica solo desde 2027.
Errores frecuentes al elegir régimen
Error 1: quedarse en Transparente cuando ya no conviene
Si tu empresa creció y el socio tributa en tramos altos del Global (35-40%), el Transparente te hace pagar MÁS. Revísalo cada año.
Error 2: migrar a Régimen General sin simular
El Régimen General es más oneroso (27% vs 25%) y requiere contabilidad completa. Antes de migrar, simula 3 años con ambos regímenes.
Error 3: no aprovechar depreciación instantánea
Si compraste activos fijos nuevos en 2025 (maquinaria, vehículos, equipos), Pro PyME te permite depreciar 100% en un año. Muchas empresas lo dividen en 5-7 años por desconocimiento.
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¿Dónde encuentro la información oficial del SII sobre reforma tributaria 2026 pymes?
En la página oficial del SII: https://www.sii.cl/valores_y_fechas/index.html. También en la Guía Práctica de Renta 2026 (PDF) y las Circulares del año. Todos los enlaces están en la sección "Fuentes" al final de este artículo.
¿Qué pasa si no cumplo con esta obligación tributaria?
El Art. 97 del Código Tributario establece multas desde 1 UTM ($71.649 en julio de 2026) hasta el 500% del monto involucrado según la gravedad. A la multa se suman el reajuste por IPC y el interés penal, que ya no es 1,5% mensual: la Ley N°21.713 lo reemplazó por una tasa diaria variable, fijada en 0,0213888889% por la Resolución Ex. SII N°88 de 2026 para el semestre que termina el 31 de diciembre de 2026. Puedes ver cómo se calculan las multas e intereses del SII.
¿Vale la pena contratar contador o lo hago solo?
Depende de la complejidad. Si tus ingresos son simples (solo sueldo), puedes hacerlo solo en sii.cl. Si tienes honorarios, empresa, APV, bienes raíces o inversiones, un contador te optimiza y evita errores que podrían costar mucho más que sus honorarios.
¿Las cifras de este artículo son oficiales?
Sí. Todos los valores (UTM, UTA, topes, tasas) provienen directamente de las publicaciones oficiales del SII y de la BCN. Las fuentes citadas están enlazadas al final del artículo para verificación.
Fuentes oficiales
Servicios Contables PyME
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