Artículo 27 bis: recupera el IVA de tu activo fijo

No es un beneficio ni una franquicia: es tu propia plata, IVA que ya pagaste y que la ley te deja adelantar en vez de dejarlo dormido en el código 77 del F29. Abajo, cómo funciona, cuánto devuelven y la letra chica.

Qué permite el artículo 27 bis (y qué no)

El artículo 27 bis del DL 825 dice que el contribuyente de IVA que mantenga remanente de crédito fiscal durante dos períodos tributarios consecutivos como mínimo, originado en la compra de bienes muebles o inmuebles destinados a su activo fijo —o de servicios que integran el costo de esos bienes—, puede imputar ese remanente a cualquier impuesto fiscal o pedir que la Tesorería General de la República se lo reembolse.

El plazo original era de seis meses. La Ley 21.210 reemplazó "seis" por "dos" en los incisos primero y segundo, cambio instruido en la Circular N° 26 de 2021 del SII: cuatro meses menos de espera.

Dos precisiones: solo entra el IVA del activo fijo, no el de tus compras habituales; y en construcción o edificación de inmuebles, el bien se entiende parte del activo fijo recién cuando la obra —o cada etapa pactada— es recibida conforme por quien la encargó. Desde ahí corren los dos períodos.

Requisitos para pedir la devolución del IVA del activo fijo

Si la factura no quedó marcada como activo fijo en el Registro de Compras y Ventas, el precálculo del SII llega en cero.

Cuánto te devuelven: el cálculo real

Acá está el error más común: no devuelven todo el remanente, sino la parte proporcional del activo fijo. La ley manda aplicar al remanente acumulado el porcentaje que representa el IVA soportado en activo fijo respecto del crédito fiscal total de esos períodos.

Un ejemplo con números de PyME: en mayo compras una máquina en $20.000.000 netos, con IVA de $3.800.000 (19%). Ese mes tienes además $400.000 de crédito por compras normales y un débito fiscal de $1.500.000. Tu crédito total es $4.200.000 y el remanente queda en $2.700.000. En junio el débito sube a $1.600.000 y sumas $450.000 de crédito corriente: el remanente baja a $1.550.000.

La proporción es $3.800.000 ÷ ($4.200.000 + $450.000) = 81,72%. Aplicada al remanente vigente, la devolución pedible es $1.550.000 × 81,72% = $1.266.660. El resto sigue arrastrándose en el F29.

Cómo se solicita: Formulario 3280 paso a paso

El trámite es en línea, en sii.cl, menú Servicios online › Impuestos mensuales › Solicitudes de devoluciones › Solicitud de Devolución por Art. 27 bis (F3280), con RUT y clave tributaria o certificado digital.

1. Eliges el período tributario "desde" el cual pides la devolución; el "hasta" lo define el sistema según la norma.
2. El sistema muestra los F29 del rango, un precálculo del monto y el remanente convertido a UTM (código 98).
3. Declaras el porcentaje de activo fijo en el código 502 —nunca superior a 100%—; puede diferir del precálculo si hubo notas de crédito.
4. Adjuntas en el expediente electrónico las facturas, el libro auxiliar de activo fijo y el balance.
5. Consultas el estado y, si corresponde, rectificas desde el mismo menú.

El SII tiene 20 días hábiles para pronunciarse, contados desde que recibe todos los antecedentes que acreditan la procedencia de la devolución; antes de junio de 2020 eran 60 días corridos. Si no responde en ese plazo, la solicitud se entiende aprobada y Tesorería paga dentro de los cinco días hábiles siguientes a la presentación de la copia timbrada.

La letra chica: la restitución posterior

Recibir la devolución no cierra el tema. El mismo artículo obliga a restituir esas sumas con los pagos efectivos de IVA que hagas en Tesorería por tus operaciones normales, desde el mes siguiente al período al que corresponden. En simple: el fisco te adelanta el crédito y lo recupera a medida que generas débito fiscal.

Hay un segundo tramo. Si en los períodos siguientes realizas operaciones exentas o no gravadas, debes restituir además una suma que resulta de aplicar la tasa del IVA al producto entre las operaciones totales del mes y la proporción de operaciones gravadas usada en el mes de la compra, menos las operaciones afectas del mes. Por eso una empresa que cambia de giro o suma ventas exentas después de pedir la devolución debe rehacer el cálculo antes de declarar.

Este mecanismo se complementa con la depreciación instantánea del régimen Pro Pyme: uno recupera IVA, el otro rebaja la base del IDPC. Antes de ambos conviene definir si el desembolso era gasto o activo capitalizable. En una inversión grande, una asesoría tributaria ordenada evita que pidas mal o tarde.

Preguntas frecuentes

¿Cuántos meses debo esperar para pedir la devolución del 27 bis?

Dos períodos tributarios consecutivos como mínimo con remanente de crédito fiscal originado en la compra del activo fijo. Antes de la Ley 21.210 eran seis.

¿Me devuelven todo el remanente acumulado?

No. Solo la proporción del remanente que corresponde al IVA del activo fijo respecto del crédito fiscal total de esos períodos. El saldo sigue arrastrándose en tu F29.

¿Cuánto se demora el SII en responder?

Tiene 20 días hábiles desde que recibe todos los antecedentes. Si no se pronuncia, la solicitud se entiende aprobada y Tesorería paga dentro de cinco días hábiles.

¿Sirve para la compra de un local o una bodega?

Sí, los inmuebles del activo fijo entran. En construcción o edificación, el plazo empieza a correr desde que la obra o cada etapa es recibida conforme por quien la encargó.

¿Tengo que devolver esa plata después?

Se restituye con los pagos efectivos de IVA de tus operaciones normales. Si además realizas ventas exentas o no gravadas, corresponde una restitución adicional calculada según la ley.

Antes de invertir, calcula el IVA que puedes recuperar

El 27 bis premia al que declara ordenado: facturas caracterizadas como activo fijo, códigos correctos en el F29 y respaldos listos para el expediente electrónico. Si tu PyME está por comprar maquinaria, vehículos o un inmueble, conviene proyectar el remanente antes de firmar. En SolutionTax, Mauricio revisa tu F29, calcula la proporción y presenta el F3280, con precio fijo y atención directa del contador.

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Fuentes: SII, Circular N° 26 de 2021 (modificaciones al Art. 27 bis) · SII: cómo solicitar la devolución con el F3280 · SII: manual del sistema de devoluciones Art. 27 bis (2025).