IVA en la venta de un activo fijo usado: cuándo se paga y cuándo no

Vendiste la camioneta, el torno o el notebook que ya no ocupas: ¿esa factura lleva IVA? El IVA en la venta de un activo fijo usado no se comporta como la venta de tu mercadería: hay operaciones gravadas con 19% y otras que quedan fuera del impuesto. La diferencia la marca cómo compraste el bien y quién participa en la operación.

Cuándo la venta de un activo fijo usado sí paga IVA

El artículo 8° letra m) del DL 825 grava la venta de bienes corporales muebles e inmuebles que formen parte del activo inmovilizado de la empresa, con una condición que suele pasarse por alto: solo aplica si el contribuyente tuvo derecho a crédito fiscal por su adquisición, importación, fabricación o construcción.

Esa condición es la bisagra de todo. Si al comprar la máquina te recargaron IVA y lo usaste como crédito en tu F29, la venta posterior queda gravada. Si no hubo crédito fiscal en la compra, no hay IVA en la venta, aunque el bien esté depreciado o lo vendas a pérdida.

No confundas esta regla con la recuperación anticipada de IVA por inversión: esa es la cara opuesta y está en la guía del artículo 27 bis y el IVA del activo fijo. Aquí estamos en la salida del bien.

La regla de los 36 meses que libera a las Pro Pyme

El segundo párrafo de la letra m) trae la excepción más útil para una empresa pequeña: no se considera venta afecta la de bienes corporales muebles del activo inmovilizado cuando se cumplen dos condiciones a la vez:

• Que hayan pasado más de 36 meses. Contados desde la adquisición, importación, fabricación o término de construcción del bien.
• Que un contribuyente Pro Pyme participe. La venta debe ser hecha por —o a— un contribuyente acogido al artículo 14 letra D) de la Ley de la Renta a la fecha de esa venta.

El detalle que casi siempre se lee mal: basta con que una de las dos partes esté en Pro Pyme. Si estás en el 14 A y le vendes una máquina de cinco años a una Pro Pyme, la operación igual queda liberada.

Por qué el auto de la empresa se vende sin IVA

Es el caso que más consultas genera. El artículo 23 N° 4 del DL 825 niega el crédito fiscal en la compra y el arriendo de automóviles, station wagons y similares —y de sus combustibles y repuestos—, salvo que su giro habitual sea venderlos o arrendarlos.

Como nunca tuviste derecho a ese crédito, la primera condición del artículo 8° letra m) no se cumple y la venta del auto queda fuera del IVA, sin importar cuántos meses lo tuviste. Ojo: una camioneta de trabajo o un camión no son "automóvil o station wagon", sí dan derecho a crédito y siguen la regla general.

Qué cambia si lo que vendes es un inmueble

La excepción de los 36 meses habla solo de bienes muebles. Un inmueble del activo fijo no entra ahí: si tuviste derecho a crédito fiscal al adquirirlo o construirlo, su venta queda gravada aunque hayan pasado diez años.

Cuando corresponde el impuesto, la base imponible tiene una particularidad: hay que descontar el terreno. El artículo 16 letra g) obliga a deducir del precio de venta su valor comercial a la fecha de la operación, y a rebajar del precio de compra la proporción equivalente. El SII puede tasar ese valor según el artículo 64 del Código Tributario: la asignación no es libre.

Cómo facturar y declarar la venta en tu F29

Definido si la operación está gravada, lo operativo es corto. La venta de un activo fijo se documenta con factura electrónica —no con boleta— y queda registrada en el Registro de Compras y Ventas que alimenta tu declaración mensual.

1. Revisa la factura de compra. Confirma si hubo IVA recargado y si lo usaste como crédito fiscal.
2. Cuenta los meses. Desde la adquisición hasta la venta, y verifica el régimen de ambas partes.
3. Emite la factura electrónica. Afecta si corresponde IVA; exenta o no afecta si aplicó alguna de las salidas anteriores.
4. Declara el débito fiscal en el F29. El IVA recargado entra al débito del período junto con tus ventas del giro.

La utilidad o pérdida frente al valor libro se resuelve en la renta, no en el IVA. Si dudas de cómo quedó clasificado un bien, revísalo con asesoría tributaria para PyMEs antes de facturar: corregir una factura mal emitida cuesta más que consultarlo.

Preguntas frecuentes

¿La venta de un activo fijo usado siempre paga IVA?

No. Solo se grava si el contribuyente tuvo derecho a crédito fiscal al adquirir, importar, fabricar o construir el bien, según el artículo 8° letra m) del DL 825. Sin ese crédito, queda fuera del impuesto.

¿Desde cuándo se cuentan los 36 meses?

Desde la adquisición, importación, fabricación o término de construcción del bien, según corresponda. No se cuentan desde que el bien entró en uso ni desde el término de su depreciación.

¿Sirve la excepción si mi empresa no es Pro Pyme?

Sí, siempre que la contraparte lo sea. La ley exige que la venta sea hecha por o a un contribuyente acogido al artículo 14 letra D) de la Ley de la Renta a la fecha de la operación.

¿Vender el auto de la empresa lleva IVA?

No, si es automóvil o station wagon: el artículo 23 N° 4 del DL 825 niega el crédito fiscal en su compra, así que su venta no se grava. Una camioneta o un camión sí dan derecho a crédito y siguen la regla general.

¿Se emite factura o boleta por la venta de una máquina?

Factura electrónica, porque es una operación de la empresa. Queda en el Registro de Compras y Ventas y el débito fiscal, si corresponde, se declara en el F29 del período.

Cada bien tiene su propia factura de compra, y ahí se decide si hay impuesto. Si estás por vender un activo fijo y quieres confirmarlo antes de emitir el documento, Mauricio revisa el caso contigo.

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Fuentes: DL 825 sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (BCN) · DL 824 sobre Impuesto a la Renta, artículo 14 letra D (BCN) · SII, Circular N° 37 de 2020 (IVA en inmuebles)