Presupuesto anual PyME: cómo armarlo y controlarlo mes a mes

La mayoría de las PyMEs chilenas opera al revés: mira los números cuando el banco avisa. El presupuesto invierte ese orden y sirve para tres cosas concretas: anticipar los meses en que va a faltar caja, poner un techo al gasto antes de comprometerlo y medir el resultado real contra algo. Lo que no hace es reemplazar el flujo de caja —una empresa puede cumplir su presupuesto y quedarse sin caja el mismo mes si sus clientes pagan a 60 días—, diferencia explicada en flujo de caja vs. utilidad.

Los cinco bloques de un presupuesto anual PyME

Un presupuesto útil cabe en una planilla con doce columnas —una por mes— y cinco bloques de filas:

• Ventas netas. Sin IVA, mes a mes, separadas por línea de negocio si hay más de una.
• Costos variables. Los que se mueven con la venta: mercadería, materia prima, comisiones, fletes.
• Costos fijos. Arriendo, sueldos, contabilidad, seguros, software. La separación entre unos y otros es la base del ejercicio y está desarrollada en costos fijos y variables.
• Inversiones. Compras de activo que no son gasto del mes pero sí salida de caja: un vehículo, una máquina.
• Impuestos y cotizaciones. El bloque que más se olvida y el que menos perdona, porque tiene fecha fija.

Cómo proyectar las ventas sin adivinar

Acá se traba la mayoría, y el método que funciona no necesita planillas complicadas: partir de los doce meses reales anteriores, no de un deseo.

Se toman las ventas netas mes a mes del año pasado, se identifican los meses altos y bajos —casi toda PyME tiene estacionalidad, aunque no la haya medido— y sobre esa base se aplica un crecimiento conservador. Después se arman tres escenarios: base, pesimista con las ventas 15% abajo y optimista. El pesimista es el que importa: muestra si los costos fijos aguantan un mal semestre.

Las obligaciones que hay que dejar presupuestadas en 2026

Este bloque se calcula con precisión, porque las tasas y las fechas están fijadas por norma. Para una PyME del Régimen Pro Pyme General —artículo 14 letra D) N° 3 de la Ley sobre Impuesto a la Renta— con ingresos que no superan las 50.000 UF:

Las dos tasas rebajadas vienen de la Ley N° 21.755, publicada en el Diario Oficial el 11 de julio de 2025, e instruidas por el SII en la Circular N° 53 del 3 de septiembre de 2025: el impuesto de primera categoría baja de 25% a 12,5% en los años comerciales 2025, 2026 y 2027, y sube a 15% en 2028; el PPM cae a la mitad, de 0,25% a 0,125%, hasta los ingresos de diciembre de 2027. Es transitorio, y un presupuesto a varios años tiene que reflejarlo. El cálculo mes a mes está en la guía de cómo calcular el PPM Pro Pyme. Un detalle clave: aplica solo al N° 3 de la letra D), no al régimen de transparencia del N° 8.

El control mes a mes: presupuesto contra real

Acá se juega todo. Un presupuesto que no se compara con la realidad es una intención, no una herramienta. La revisión mensual toma menos de una hora: tres columnas al lado de cada partida —presupuestado, real y diferencia— y dos preguntas frente a cada desviación relevante: ¿es de precio o de cantidad, y se va a repetir? Un umbral que funciona bien en PyME es revisar toda partida que se desvíe más de 10% e ignorar el resto; sin ese filtro la revisión se abandona en marzo.

Para que la comparación sirva, el dato real tiene que llegar rápido y cuadrado. Un balance que se cierra en mayo no permite corregir nada de abril: ahí es donde una contabilidad mensual al día deja de ser un trámite y pasa a ser información de gestión.

Preguntas frecuentes

¿Cuándo conviene armar el presupuesto anual?

Entre noviembre y diciembre del año anterior, con diez u once meses ya cerrados. Si el año ya empezó, igual conviene armarlo por los meses que quedan: un presupuesto de agosto a diciembre sirve mucho más que ninguno.

¿El presupuesto se hace con IVA o sin IVA?

Sin IVA. No es ingreso ni gasto de la empresa: solo se recauda y se entera al fisco, e incluirlo distorsiona el margen. El IVA sí se considera aparte, en el flujo de caja, porque ocupa dinero real hasta que se paga.

¿Qué desviación se considera normal?

No hay una cifra oficial. En la práctica, bajo 5% suele ser ruido y sobre 10% amerita revisión. Lo importante es si la desviación se repite: una vez es un hecho aislado, tres meses seguidos es un supuesto mal calculado.

¿Sirve un presupuesto si mis ventas son muy variables?

Sirve más todavía. Con ventas variables lo que se presupuesta con precisión son los costos fijos, y eso permite saber cuál es la venta mínima de cada mes. Los tres escenarios existen justamente para ese caso.

¿Necesito un software para llevarlo?

No. Una planilla de cálculo con doce columnas alcanza para la mayoría de las PyMEs. Lo que sí se necesita es la contabilidad cerrada a tiempo: sin el dato real del mes anterior no hay nada que comparar.

Un plan que se revisa, no un archivo que se guarda

Un presupuesto anual PyME vale por la disciplina de la revisión mensual, no por la precisión de la proyección inicial. Uno imperfecto que se compara todos los meses supera a otro impecable que nadie vuelve a abrir.

En SolutionTax este trabajo lo hace directamente Mauricio Hurtado, contador auditor con magíster en tributación: precio fijo mensual, atención directa del fundador y contabilidad al día desde 2016.

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Fuentes: SII, Circular N° 53 de 03.09.2025: rebaja transitoria del IDPC y del PPM para el 14 D) N° 3 · BCN: Ley N° 21.755, publicada el 11.07.2025 · Superintendencia de Pensiones: cotización de cargo del empleador, Ley N° 21.735 · SII: ayuda del Formulario 29, declaración mensual.