Provisión de indemnización por años de servicio: cuándo y cómo registrarla

La provisión de indemnización por años de servicio es el pasivo que tu PyME reconoce cuando ya sabe que va a pagar esa indemnización. Se falla de dos maneras: no registrarla nunca y recibir el golpe en el mes del finiquito, o provisionar cada mes a todos por despidos que quizás nunca ocurran. La regla es registrarla cuando la obligación es cierta.

Cuándo tu PyME debe pagar la indemnización por años de servicio

Según el Código del Trabajo, procede cuando el contrato estuvo vigente un año o más y el empleador le pone término por necesidades de la empresa o desahucio (art. 161). Equivale a 30 días de la última remuneración mensual por cada año de servicio y fracción superior a seis meses, con un tope de 330 días (art. 163). Si el contrato pacta una indemnización mayor, se paga esa.

La base también tiene tope: no se considera una remuneración mensual superior a 90 UF del último día del mes anterior al pago (art. 172). Qué otros pagos entran al término del contrato lo explica la guía de finiquito para PyMEs.

Cuándo se registra la provisión de indemnización por años de servicio

Si tu contabilidad sigue la NIIF para las PYMES, su Sección 28, Beneficios a los Empleados, separa lo que se paga pase lo que pase de lo que depende de un despido.

Para el despido, la Sección 28 exige que la empresa esté comprometida de forma demostrable, con un plan formal y sin posibilidad realista de echar pie atrás. En una PyME esa prueba suele ser la carta de aviso, que por el artículo 162 debe indicar el monto total a pagar. Si tu empresa acostumbra pagar indemnización en todo término de contrato, esa práctica puede generar una obligación implícita.

Cómo calcular y contabilizar la indemnización: un ejemplo

1. Cuenta los años. Cada año completo suma uno, y la fracción superior a seis meses suma otro.
2. Define la base. La última remuneración mensual, sin horas extra, asignación familiar ni pagos esporádicos, con máximo de 90 UF.
3. Multiplica y aplica el tope. Años por base, hasta 11 años.
4. Suma el aviso previo si corresponde. Si despides sin avisar con 30 días de anticipación, pagas una remuneración mensual adicional.

Una comercializadora cierra su sucursal de regiones. Su vendedor tiene una remuneración mensual de $1.300.000, bajo el tope de 90 UF. Recibe la carta el 15 de diciembre, con 30 días de aviso, y al término del contrato suma 6 años y 9 meses. Las cifras son ilustrativas.

La fracción supera los seis meses, así que se pagan 7 años: 7 × $1.300.000 = $9.100.000. Como hubo aviso, no corre la sustitutiva del aviso previo.

En diciembre, al enviar la carta: cargo a Gasto por indemnizaciones y abono a Provisión de indemnización por años de servicio, en el pasivo corriente, por $9.100.000. El gasto queda en el año en que se decidió el despido.

En enero, al pagar el finiquito: cargo a la provisión y abono a Banco por $9.100.000, sin gasto nuevo. El feriado proporcional debería salir de la provisión de vacaciones. El paso a paso está en cómo calcular un finiquito, y puedes simularlo en la calculadora de finiquito.

Qué pasa con la provisión en el impuesto a la renta

Una provisión bien hecha no siempre rebaja impuesto ese año. El artículo 31 de la Ley de la Renta acepta gastos pagados o adeudados en el ejercicio, y su número 6 incluye las indemnizaciones.

Un oficio del SII precisa que la indemnización se entiende adeudada cuando su pago es obligatorio cualquiera sea la causa del término, como la pactada a todo evento. La que depende de una condición es una mera expectativa: se rebaja al pagarla.

En el régimen Pro Pyme General (artículo 14 letra D N°3) la base se calcula con las cantidades efectivamente pagadas por remuneraciones, así que la provisión se agrega de vuelta. En el ejemplo, la contabilidad muestra el gasto en diciembre y el impuesto lo reconoce en enero.

Esa revisión es parte del cierre que incluyen los servicios contables con precio fijo.

Preguntas frecuentes

¿Hay que provisionar la indemnización de todos los trabajadores cada mes?

No. La indemnización legal depende de un despido por necesidades de la empresa que puede no ocurrir. Se provisiona cuando el despido está decidido o cuando el contrato la pacta a todo evento.

¿La provisión de indemnización rebaja el impuesto a la renta?

Solo si está pactada a todo evento, porque se considera adeudada, y la empresa no está en el régimen Pro Pyme General. Si depende de un despido, el gasto tributario se reconoce cuando se paga.

¿Cuánto es la indemnización por años de servicio?

Treinta días de la última remuneración mensual por cada año de servicio y fracción superior a seis meses, con tope de 330 días y base máxima de 90 UF. Si el contrato pacta una mayor, se paga esa.

¿Qué pasa si renuncia un trabajador con indemnización a todo evento?

Igual se paga, porque ese pacto rige cualquiera sea la causa del término. En el pacto del artículo 164, el trabajador gira lo depositado en su cuenta especial de la AFP.

Una provisión de indemnización por años de servicio bien registrada evita que un finiquito descuadre el año. Mauricio revisa contigo contratos, pactos y despidos en curso antes del cierre.

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Fuentes: BCN, Código del Trabajo, artículos 159 a 173 · BCN, Ley sobre Impuesto a la Renta, artículos 14 y 31 · SII, Oficio N°150 de 2011, Dirección Regional Santiago Oriente