Sociedad de profesionales: cómo tributa y cuándo conviene constituirla

Si dos o más profesionales facturan juntos como estudio de arquitectura, consultora de ingeniería u oficina de auditoría, la tributación de su sociedad de profesionales sigue reglas propias. La Ley de la Renta la ubica en segunda categoría: la sociedad no paga impuesto de primera categoría y sus socios tributan con el impuesto final. También puede optar por la primera categoría, una decisión que se toma una vez y no se deshace.

Qué requisitos exige el SII para ser sociedad de profesionales

La Circular 50 de 2022 del SII reúne los requisitos:

• Sociedad de personas. Por ejemplo, una limitada o una colectiva civil. Una sociedad por acciones (SpA), una anónima o una EIRL no califican.
• Objeto exclusivo. Prestar servicios o asesorías profesionales, tanto en el giro informado al SII como en lo que la sociedad hace en los hechos.
• Todos los socios ejercen. Cada socio trabaja en su profesión para la sociedad; ninguno puede limitarse a aportar capital.
• Profesiones relacionadas. Idénticas, similares, afines o complementarias.
• Socios con título. Personas naturales con título profesional reconocido en Chile, u otras sociedades de profesionales que cumplan lo mismo.

Tributación de la sociedad de profesionales en segunda categoría

Es la situación por defecto. La sociedad declara su renta efectiva y descuenta sus gastos con las reglas de la primera categoría (art. 50). Debe llevar contabilidad completa, porque la ley no le permite el libro único de entradas y gastos (art. 68). Según la Circular 50, sus socios tributan con el impuesto final que corresponda, en general el Global Complementario.

Emite boletas de honorarios. Si el cliente es una persona jurídica, un organismo público o un contribuyente de primera categoría obligado a llevar contabilidad, la boleta lleva retención de 15,25% en 2026 (art. 74 N°2), la misma tasa de las retenciones de boletas de honorarios que escalona la Ley 21.133. Si el cliente es otra persona, la boleta va sin retención y la sociedad paga un PPM con esa tasa sobre sus ingresos (art. 84 letra b).

Qué cambia al optar por primera categoría y cómo se hace

Al optar, la sociedad queda sujeta a la primera categoría para todos los efectos de la ley: paga impuesto de primera categoría según el régimen del artículo 14 que le corresponda, calcula sus PPM con esas reglas y emite facturas o boletas exentas. Desde 2023 ya no puede emitir boletas de honorarios.

El IVA no inclina la balanza: la ley del IVA mantiene exentos los ingresos de la sociedad de profesionales aunque haya optado por primera categoría (artículo 12 letra E N°8). Qué servicios sí pagan IVA lo explica la guía de IVA a los servicios.

1. Compara los dos escenarios. Calcula el impuesto de la sociedad y de cada socio en ambas categorías.
2. Presenta la solicitud en sii.cl. Entre el 1 de enero y el 31 de marzo, con los socios, su porcentaje de participación y el balance inicial. Rige desde el 1 de enero de ese año.
3. Si recién parte, decide en el inicio de actividades. La opción queda en la declaración de inicio, dentro de los dos meses siguientes al comienzo (artículo 68 del Código Tributario).
4. Arma el balance inicial. Parte del último balance de segunda categoría, con los ingresos devengados al 31 de diciembre anterior y los gastos adeudados.
5. Cambia tus documentos. Deja la boleta de honorarios y pasa a facturas o boletas exentas.

El plazo y los antecedentes que pide el trámite están en las preguntas frecuentes del SII.

Cuándo conviene la sociedad de profesionales y cuándo optar

Constituirla calza cuando dos o más profesionales trabajan juntos y facturan como un solo estudio. Si un socio solo pondría capital o el negocio vende productos, la alternativa es una sociedad de primera categoría, como una SpA.

Seguir en segunda categoría suele calzar cuando los socios retiran casi todo lo que la sociedad gana: sin la etapa del impuesto de primera categoría, la renta llega directo a su impuesto final y la operación es más simple.

Optar por primera categoría puede convenir cuando la sociedad reinvierte en equipamiento, oficina o contratación, porque en regímenes como el Pro Pyme General los socios pagan su impuesto final sobre lo que retiran. También pesa la caja: en segunda categoría el anticipo es 15,25% del ingreso bruto, y en primera el PPM depende del régimen y del resultado, lo que puede aliviar la caja con márgenes estrechos.

Esa comparación, con el impuesto de cada socio en ambos escenarios, es parte de la asesoría tributaria con precio fijo.

Preguntas frecuentes

¿Una SpA puede ser sociedad de profesionales?

No. El SII exige que sea una sociedad de personas, como una limitada o una colectiva civil. Las sociedades por acciones, las anónimas y las EIRL no califican, aunque sus dueños sean profesionales.

¿Una sociedad de profesionales paga IVA por sus servicios?

No. Sus ingresos por servicios profesionales están exentos de IVA, aun cuando haya optado por tributar en primera categoría, según el artículo 12 letra E N°8 de la ley del IVA.

¿Hasta cuándo puede optar por primera categoría?

Entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año en que quiere cambiar, con una solicitud en sii.cl. Si la sociedad recién comienza, lo decide en su inicio de actividades. La opción no tiene vuelta atrás.

¿Los socios pagan impuesto si la sociedad está en segunda categoría?

Sí. La sociedad no paga impuesto de primera categoría y sus socios tributan con el impuesto final que corresponda, normalmente el Global Complementario, por las rentas de la sociedad.

Mauricio revisa contigo la tributación de tu sociedad de profesionales antes del 31 de marzo.

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Fuentes: BCN, Ley sobre Impuesto a la Renta, artículos 42, 50, 68, 74, 84 y 89 · BCN, Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, artículo 12 · BCN, Ley 21.133 · SII, Circular N°50 de 2022 · SII, opción por primera categoría · SII, boletas y retención · SII, inicio de actividades · SII, retención de honorarios 2026