Elegir mal el régimen tributario puede costarle plata a tu PyME todos los años. El contador Mauricio Hurtado explica, en simple, la diferencia real entre Pro Pyme General (14D N°3) y Pro Pyme Transparente (14D N°8), y cómo saber cuál le conviene a tu empresa este 2026.
Los dos sabores del régimen Pro Pyme
Cuando una empresa califica como PyME ante el Servicio de Impuestos Internos (SII), no entra a un solo régimen: tiene dos caminos dentro del artículo 14 letra D de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Los dos están pensados para micro, pequeñas y medianas empresas, pero tributan de forma muy distinta. Entenderlos bien es la base de cualquier planificación tributaria seria.
En el Pro Pyme General (14D N°3) la empresa paga Impuesto de Primera Categoría (IDPC) sobre sus utilidades, y los dueños recién pagan impuesto personal cuando retiran plata. En el Pro Pyme Transparente (14D N°8) la empresa no paga IDPC: la utilidad se "atribuye" directamente a los socios, que tributan en su Impuesto Global Complementario (IGC) ese mismo año, hayan retirado o no.
La tasa que tienes que conocer este 2026
Acá hay un dato que muchos dueños de PyME no tienen claro: la tasa de Primera Categoría del régimen Pro Pyme General no es 25% este año. Por una rebaja transitoria establecida en la Ley 21.578 y prorrogada por la Ley 21.755, la tasa de IDPC para el régimen 14D N°3 quedó en 12,5% para los años comerciales 2025, 2026 y 2027, y sube a 15% el año comercial 2028 antes de volver a su 25% permanente.
El régimen Transparente, en cambio, mantiene a la empresa liberada del IDPC: ahí no hay tasa de empresa, porque toda la carga la asumen los socios en su impuesto personal. Y el Régimen General Semi Integrado (artículo 14 A), que es el de las empresas grandes que no califican como PyME, sigue con tasa de 27% y crédito parcial. Por eso, comparar peras con peras importa: tu PyME normalmente elige entre 12,5% (General) o 0% de empresa con tributación directa del socio (Transparente).
Comparación directa: General vs. Transparente
Esta tabla resume las diferencias que de verdad mueven la aguja al momento de decidir:
| Criterio | Pro Pyme General (14D N°3) | Pro Pyme Transparente (14D N°8) |
|---|---|---|
| IDPC de la empresa | 12,5% (transitorio 2025-2027) | Exenta (0%) |
| Quién paga el impuesto final | El socio, solo cuando retira | El socio, sobre toda la utilidad del año |
| Crédito por IDPC | 100% imputable al impuesto del socio | No aplica (la empresa no paga IDPC) |
| Tipo de socios admitidos | Cualquiera (incluso otra empresa) | Solo contribuyentes de impuestos finales (personas naturales) |
| Contabilidad | Completa (opción simplificada) | Liberada de contabilidad completa |
| Mejor para | Reinvertir y postergar el impuesto del socio | Repartir casi toda la utilidad cada año |
Cómo decidir cuál te conviene
1. ¿Quiénes son los dueños?
Es el primer filtro y muchas veces define todo. El régimen Transparente exige que todos los propietarios sean contribuyentes de impuestos finales (personas naturales con o sin domicilio en Chile, o personas jurídicas sin domicilio en el país). Si entre tus socios hay una sociedad chilena que no está en Pro Pyme, simplemente no puedes acogerte a Transparente: te queda el General.
2. ¿Retiras la utilidad o la reinviertes?
Acá está el corazón de la decisión. Si tu PyME reinvierte buena parte de las utilidades para crecer, el régimen General te conviene: la empresa paga 12,5% y tú, como socio, recién pagas impuesto personal cuando retiras (y con el 100% de ese IDPC como crédito). En cambio, si todos los años repartes casi toda la utilidad entre los socios, el Transparente suele ser más limpio y barato, porque evitas la doble pasada y tributas una sola vez en tu IGC.
3. ¿En qué tramo de Global Complementario quedas?
El IGC es progresivo y arranca exento en los tramos más bajos. Para un socio con utilidades moderadas y tramo de IGC bajo, el Transparente puede dejar una carga total muy baja. Para utilidades altas o varios socios en tramos altos, conviene correr el número en ambos escenarios antes de decidir: la diferencia anual puede ser relevante.
4. ¿Cuánta carga administrativa quieres asumir?
El Transparente está liberado de llevar contabilidad completa y de los registros empresariales, así que es más liviano de administrar. El General te pide contabilidad completa. No es el factor decisivo, pero sí pesa en una PyME chica que recién parte.
¿Cuándo y cómo se cambia de régimen?
El régimen no es una camisa de fuerza: se puede revisar y cambiar. La opción se informa al SII dentro del plazo que fija el Servicio (por regla general, durante el primer cuatrimestre del año, a través de MiSII). El detalle es que la decisión impacta tu Declaración de Renta (F22), que vence el 30 de abril, así que la planificación se hace antes, no cuando ya estás declarando. Revisar tu régimen ahora, a mitad de año, es justo el momento ideal para llegar ordenado a la próxima Operación Renta.
Antes de mover nada conviene mirar tu proyección de utilidades, tu política de retiros y la composición societaria. Un cambio mal calculado puede activar efectos tributarios que no esperabas. Por eso esta es una decisión para tomar con un contador que conozca tu caso, no a partir de un consejo genérico de internet.
Fuentes oficiales
- SII — Tipos de Regímenes Tributarios
- SII — Tasas de Impuesto de Primera Categoría (incluye 12,5% Pro Pyme)
- SII — Regímenes Operación Renta
¿No sabes en qué régimen está tu PyME?
Mauricio Hurtado revisa tu caso, te dice si el General o el Transparente te conviene y deja todo listo para tu próxima Renta. Sin sorpresas, y con un track record de contabilidad al día desde 2016. Atención directa del fundador, no un call center.
Preguntas frecuentes
¿Cuál es la tasa de Primera Categoría del Pro Pyme General en 2026?
Es 12,5%. Se trata de una rebaja transitoria vigente para los años comerciales 2025, 2026 y 2027; luego sube a 15% el año comercial 2028 y vuelve a su tasa permanente de 25%. La fuente es el propio SII.
¿El régimen Transparente paga Impuesto de Primera Categoría?
No. En el Pro Pyme Transparente (14D N°8) la empresa queda liberada del IDPC. La utilidad se atribuye a los socios, quienes tributan directamente en su Impuesto Global Complementario el mismo año en que se genera.
¿Cuándo me conviene el Transparente por sobre el General?
Cuando repartes casi toda la utilidad cada año, todos los dueños son personas naturales y quedan en tramos de IGC bajos. Si reinviertes para crecer o tienes socios en tramos altos, el General suele convenir más.
¿Qué requisitos hay que cumplir para ser Pyme ante el SII?
El promedio de ingresos brutos de los últimos tres ejercicios no puede superar 75.000 UF (puede excederse una vez, pero nunca más de 85.000 UF en un año) y, al inicio de actividades, el capital efectivo no debe pasar de 85.000 UF, entre otras condiciones.
¿Puedo cambiar de régimen si ya estoy en uno?
Sí. La opción se informa al SII dentro del plazo que fija el Servicio, normalmente durante el primer cuatrimestre del año vía MiSII. Conviene calcular el efecto antes de cambiar, porque impacta tu Declaración de Renta de abril.
