Renta presunta vs renta efectiva: quién puede acogerse en 2026

La discusión sobre renta presunta vs renta efectiva se resuelve antes de opinar. El artículo 34 de la Ley sobre Impuesto a la Renta define qué actividades pueden acogerse, con qué topes de ventas y con qué dueños. Si tu empresa no cabe en esa lista, tributas sobre resultados reales y no hay nada que decidir. Si cabe, la presunción puede jugar a favor o en contra según el avalúo del predio.

Qué actividades pueden tributar en renta presunta

Tributar en renta presunta significa que la ley presume de derecho cuánto ganaste, en vez de mirar tu resultado real. Se reserva para la explotación de bienes raíces agrícolas, la minería y el transporte terrestre de carga o pasajeros (BCN, artículo 34 de la Ley sobre Impuesto a la Renta). Un almacén o un taller no pueden acogerse aunque facturen poco, y esa sola pregunta zanja la mayoría de los casos.

• Tipo de empresa. Empresario individual, EIRL, comunidad, cooperativa, sociedad de personas o SpA.
• Dueños personas naturales. Socios, comuneros, cooperados o accionistas deben serlo en todo momento mientras dure el régimen.
• Inversiones acotadas. Nada de derechos sociales, acciones ni cuotas de fondos, salvo que sus ingresos no superen el 10% de los ingresos brutos del año.
• Control del límite. Las ventas se controlan con documentos tributarios electrónicos o con un sistema de flujo de ingresos aprobado por el SII.

Los topes de ventas que definen si calificas

Cada actividad tiene su techo, medido en unidades de fomento sobre las ventas o ingresos netos anuales de primera categoría. Se computa la totalidad de los ingresos y quedan fuera solo las ventas ocasionales de activo inmovilizado.

Con la UF del 2 de septiembre de 2026 en $40.876,41 (SII), las 9.000 UF del agro son unos $368 millones al año, las 5.000 UF del transporte unos $204 millones y las 17.000 UF de la minería unos $695 millones. El capital efectivo solo se mide al iniciar actividades.

Renta presunta vs renta efectiva: qué cambia en tu declaración

En presunta no hay resultado que calcular: la base es 10% del avalúo fiscal del predio vigente al 1 de enero del año en que se declara, o 10% del valor corriente en plaza del vehículo que fija el Director del SII por resolución publicada en el Diario Oficial. Da lo mismo si el año fue bueno o malo, y no hay pérdida que arrastrar.

En renta efectiva la base es tu resultado real y la tasa depende del régimen: 27% en el semi-integrado del artículo 14 A y 25% permanente en el Pro Pyme del 14 D N°3, hoy con una rebaja transitoria al 12,5% para los años comerciales 2025, 2026 y 2027 por la Ley N° 21.755, que sube a 15% en 2028. Si nunca has armado la base real, parte por cómo se calcula la renta líquida imponible.

Cuándo el SII te obliga a pasar a renta efectiva

La salida no es opinable. Si dejas de cumplir cualquiera de los requisitos, abandonas el régimen desde el 1 de enero del año comercial siguiente. Y si excediste el tope de ingresos de tu actividad, la renta líquida imponible de ese mismo ejercicio se determina aplicando un porcentaje sobre los ingresos brutos.

Un caso corre distinto: si entra un socio o accionista que no es persona natural, se entiende que abandonaste el régimen desde el 1 de enero de ese mismo año comercial. También quedas en renta efectiva si tomas en arriendo un predio, una pertenencia minera o un vehículo de alguien que ya tributa así.

Al salir hay que confeccionar un balance inicial al 1 de enero, con reglas propias de valorización, y dar aviso al SII acompañándolo. Omitirlo hace aplicable el plazo de prescripción extendido del artículo 200 del Código Tributario, y ese balance fija los valores con los que tributarás hacia adelante: es donde conviene asesoría tributaria para PyMEs.

Qué revisar antes de decidir en 2026

Si calificas, el ejercicio es simple: compara la renta presumida con el resultado real de los últimos dos o tres años. Un predio con avalúo alto y márgenes apretados paga más en presunta; un camión antiguo con buena carga suele estar mejor así. La contabilidad cuesta más, pero deja deducir gastos y arrastrar pérdidas.

Si ya estás en renta efectiva, la comparación pertinente es otra: Pro Pyme 14 A frente a 14 D, donde se juega la carga real de la mayoría de las PyMEs chilenas.

Preguntas frecuentes

¿Una SpA puede acogerse a renta presunta?

Sí, si sus accionistas son personas naturales en todo momento y cumple los demás requisitos del artículo 34. Si entra un accionista persona jurídica, abandona el régimen desde el 1 de enero de ese año comercial.

¿Qué pasa si un año supero el tope de ventas?

Pasas a renta efectiva desde el 1 de enero del año siguiente, y la renta líquida imponible de ese mismo año se determina aplicando un porcentaje sobre los ingresos brutos.

¿Puedo volver a renta presunta después de salir?

Solo si dejas de desarrollar la actividad por cinco ejercicios consecutivos o más y vuelves a cumplir los requisitos. Si el cambio fue voluntario, la ley no permite reincorporarse.

¿Cuándo se avisa al SII que entro al régimen?

Entre el 1 de enero y el 30 de abril del año calendario en que te incorporas. Quien inicia actividades lo hace en el plazo del artículo 68 del Código Tributario.

El error caro no es elegir mal: es creer que se calificaba cuando no se calificaba, y descubrirlo con una fiscalización encima y sin contabilidad que respalde el resultado real. Revisar el encaje toma una reunión, con los datos que ya tienes. En SolutionTax eso lo ve Mauricio Hurtado, contador auditor con magíster en tributación: precio fijo, atención directa y contabilidad al día desde 2016. La asesoría tributaria para PyMEs parte por confirmar en qué régimen estás.

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Fuentes: BCN, Ley sobre Impuesto a la Renta, artículo 34 · SII, Circular N°37 de 28-05-2015 · SII, valores de la UF 2026 · BCN, Ley N° 21.755.