El Estado de Resultados (también llamado EERR o "P&L" — Profit & Loss) es el reporte contable que muestra cuánto ganó o perdió tu PyME en un período. Es el documento que el SII te exige al cierre de año tributario, el que pide el banco para evaluar tu solicitud de crédito, y el que tú deberías mirar cada mes para saber si tu negocio es rentable.
Estructura del Estado de Resultados PyME
El formato estándar tiene 7 bloques principales:
| Línea | Qué incluye | Signo |
|---|---|---|
| 1. Ingresos por ventas | Ventas brutas del período (neto de IVA) | + |
| 2. Costo de ventas | Costo de la mercadería vendida o servicio prestado | − |
| = Margen bruto | Ingresos − Costo de ventas | = |
| 3. Gastos de administración y ventas | Sueldos no productivos, arriendo oficina, contador, software | − |
| = Resultado operacional (EBITDA aprox) | Lo que generó el negocio antes de impuestos e intereses | = |
| 4. Ingresos y gastos no operacionales | Intereses ganados, multas pagadas, ventas de activos | +/− |
| 5. Resultado antes de impuestos | Lo que tributarás | = |
| 6. Impuesto 1ra categoría | % del resultado antes de impuestos — depende de tu régimen tributario | − |
| 7. Utilidad neta del ejercicio | Lo que finalmente queda para repartir o reinvertir | = |
Tasas de Impuesto 1ra categoría vigentes 2026
Lo más importante de tu EERR es la última línea — el impuesto a la renta. La tasa depende del régimen:
| Régimen | Tasa normal | Tasa transitoria 2025-2027 (Ley 21.755) |
|---|---|---|
| Régimen General (Art. 14 A LIR) | 27% | 27% (sin cambio) |
| Pro PyME General (Art. 14 D N°3) | 25% | 12,5% ✓ aplicable |
| Pro PyME Transparente (Art. 14 D N°8) | 0% empresa (paga dueño IGC) | 0% empresa (sin cambio) |
Ejemplo real: PyME de servicios contables (Pro PyME General)
Veamos un EERR del año 2025 para una PyME chica (1 dueño + 2 trabajadores) en régimen Pro PyME General con Ley 21.755 aplicada:
| Línea | Monto CLP |
|---|---|
| Ingresos por ventas (servicios facturados, neto IVA) | $84.000.000 |
| Costo directo de servicios (licencias software, suscripciones) | −$6.000.000 |
| Margen bruto | $78.000.000 |
| Sueldos administración y ventas (2 trabajadores) | −$30.000.000 |
| Arriendo oficina | −$7.200.000 |
| Servicios profesionales externos (contador, abogado) | −$3.600.000 |
| Servicios básicos (internet, luz, agua) | −$1.800.000 |
| Otros gastos administrativos | −$2.400.000 |
| Resultado operacional | $33.000.000 |
| Intereses ganados (cuenta corriente) | +$120.000 |
| Resultado antes de impuestos | $33.120.000 |
| Impuesto 1ra categoría (12,5% Ley 21.755) | −$4.140.000 |
| Utilidad neta del ejercicio | $28.980.000 |
Este dueño en Pro PyME General tiene $28,98M de utilidad neta para retirar o reinvertir. Por la rebaja transitoria de la Ley 21.755 ahorra $4.140.000 vs el escenario sin la rebaja (donde el impuesto habría sido 25% = $8,28M).
Errores que vemos en EERR de PyMEs
1. Confundir ingreso con cobro
Si facturaste $5M en diciembre 2025 pero te pagan en enero 2026, ese ingreso es de 2025 (devengado). Si lo reconoces en 2026 (cuando cobras), distorsionas tu EERR y tu impuesto.
2. No separar costo directo de gasto administrativo
El sueldo del programador que genera ingresos directamente es costo. El sueldo de tu asistente administrativa es gasto. Mezclarlos te muestra un margen bruto falso.
3. Olvidar la depreciación del activo fijo
Si compraste un computador o mobiliario por más de $40.000, debes depreciarlo (no llevarlo como gasto total el primer año). El SII tiene tablas de vida útil normal (3-7 años para equipos, 10-15 años para muebles). En 2026 además puedes optar por depreciación instantánea en activos nuevos.
4. Tratar todos los gastos del dueño como gastos de la empresa
Almuerzo con tu pareja no es gasto deducible. Curso de Excel de tu empleado contratado, sí. El SII fiscaliza cuáles gastos son necesarios para producir la renta. Lo personal pagado por la empresa termina siendo gasto rechazado con 35% de multa.
EERR mensual vs anual: ¿cuál necesitas?
- Mensual: para gestión interna. Sabes mes a mes si tu negocio gana o pierde, y reaccionas rápido si hay pérdida. Lo armas tú o tu contador desde el balance de comprobación.
- Anual: el oficial. Se cierra al 31 de diciembre, se presenta con el F22 al SII en abril, y es lo que el banco te pedirá si solicitas crédito.
Cómo se relaciona el EERR con el F22
El Resultado antes de impuestos de tu EERR es la base imponible que declaras en el F22 (Recuadro N°2). El SII calcula sobre eso la tasa que corresponde a tu régimen. Si la utilidad neta de tu EERR no coincide con lo que arroja el F22, hay un error contable que el SII puede detectar y fiscalizar.
Por eso es clave llevar la contabilidad limpia durante el año — no improvisar el cierre en marzo cuando ya no hay tiempo para corregir.
Datos vigentes 2026 para armar tu EERR
- Tasas 1ra categoría 2026:
- Régimen General: 27%
- Pro PyME General (Art. 14 D N°3): 12,5% transitorio por Ley 21.755 (normal 25%)
- Pro PyME Transparente (Art. 14 D N°8): 0% empresa (paga dueño en IGC)
- Depreciación instantánea: vigente para activos nuevos en 2026 (Ley 21.713)
- IVA tasa general: 19%
- UTA dic 2025: $768.504 (referencia para topes anuales)
- F22 plazo presentación: hasta 30 abril del año siguiente
¿Quieres EERR mensual confiable de tu PyME?
Llevamos contabilidad PyME con precio fijo desde $59.990 y cero multas SII desde 2016. Te entregamos Estado de Resultados mensual + balance + EERR anual listo para F22 — aplicando correctamente la rebaja Ley 21.755 si tu empresa califica.
Cotizar por WhatsAppPreguntas frecuentes
¿Cuál tasa de 1ra categoría me aplica?
Depende del régimen: Pro PyME General (Art. 14 D N°3) paga 12,5% transitorio en 2025-2027 por Ley 21.755 (luego vuelve al 25% normal). Pro PyME Transparente (Art. 14 D N°8) no paga 1ra categoría — el dueño paga IGC sobre la utilidad atribuida. Régimen General paga 27%. Revisa tu F22 del año anterior o la Carpeta Tributaria del SII para confirmar tu régimen actual.
¿Estado de Resultados y Balance son lo mismo?
No. El Balance General es una "foto" del activo, pasivo y patrimonio a una fecha (típicamente 31 de diciembre). El Estado de Resultados es una "película" del año: muestra cómo se generó la utilidad entre el 1 de enero y el 31 de diciembre. Ambos se complementan — la utilidad del EERR se traspasa al patrimonio del Balance.
¿Una empresa Pro PyME Transparente necesita Estado de Resultados?
El Transparente (Art. 14 D N°8) usa contabilidad simplificada (atribución directa al dueño) — no necesita Estado de Resultados formal con todas las líneas. Basta llevar un registro ordenado de ingresos y egresos. Pero tener un EERR mensual sigue siendo útil para gestión interna: saber si tu negocio gana plata aunque el SII no te lo exija formalmente. Nota: el Pro PyME General (Art. 14 D N°3) sí puede elegir entre contabilidad completa o simplificada.
¿Puedo hacer mi EERR yo mismo en Excel?
Sí, técnicamente. Pero el riesgo es alto: si clasificas mal un gasto como costo (o viceversa), si olvidas la depreciación, si reconoces ingresos por cobro en vez de devengo, si aplicas mal la tasa de impuesto — todo eso distorsiona la utilidad declarada al SII y puede generar diferencias en fiscalizaciones. La mayoría de PyMEs trabaja con software contable (Nubox, Defontana, Floqi) o con un contador que use ese software.
¿Qué pasa si mi EERR muestra pérdida?
Pérdidas tributarias del año se pueden arrastrar a años siguientes y compensarse con utilidades futuras (no caducan en Pro PyME General). Si proyectas crecimiento, las pérdidas iniciales se vuelven crédito tributario futuro. En Pro PyME Transparente la pérdida se atribuye al dueño y rebaja directamente su base imponible del Global Complementario.
¿Tengo que entregar EERR al banco para un crédito?
Sí. Los bancos chilenos piden EERR anual (firmado por contador) + balance + carpeta tributaria + flujo de caja proyectado. Algunos piden EERR de los últimos 2-3 años. Sin EERR formal no obtienes capital de trabajo ni crédito comercial.
Fuentes: BCN — Ley sobre Impuesto a la Renta, Ley 21.755 (rebaja transitoria PyMEs), SII — Régimen Pro PyME. Datos UF/UTA: sii.cl/valores_y_fechas.
